《审计学》自考真题试卷及答案（三）【2020年8月】

非选择题部分

注意事项：

用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

三、名词解释题：本大题共2小题，每小题2分，共4分。

31.鉴证业务

32.计划审计工作

四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。

33.简述存货实质性程序包括的主要内容。

34.简述注册会计师审计报告中管理层对财务报表的责任段内容。

五、论述题：本大题共1小题，共10分。

35.什么是重要性?如何理解审计风险?重要性与审计风险的关系?请进一步阐述重要

性与审计风险的关系对审计程序的影响。

六、案例分析题：本大题共3小题，每小题12分，共36分。

36.资料：大华会计师事务所接受委托，承办通天公司2019年度财务报表审计业务。注册

会计师李大华负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。现注册

会计师李大华尚未完成“外购固定资产所有权认定”、“存货存在认定”、“产品销售截止

认定”的实质性程序。

要求：请代注册会计师李大华列示出为实现以上三项认定的审计目标应当实施的最常用

的实质性程序。

37.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日应收账款

余额为5000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大

以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为

3000万元。相关事项如下：

(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但

甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，

将其归入审计工作底稿。

(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得

了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、

对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。

(3)审计项目组成员根据甲公司财务提供的境外客户Y公司财务负责人私人邮箱，

发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余

(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部

人员口头解释，甲公司于2019年12月末销售给Z公司的一批产品，在2019年末

尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施

其他审计程序。

(5)实施函证的3000万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950

万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭

证;对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发

票，未发现例外事项。

(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%

的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。